Единый налог на вмененный доход

ЕНВД представляет собой систему налогообложения, для уплаты налогов согласно которой подходят лишь некоторые виды деятельности, и при этом величина платежа не зависит от прибыли. С 2013 года предприниматели сами могут решать, платить или не платить им единый вмененный налог. Важно, что облагается налогом не лицо (физическое, а юридическое) и не организация, а деятельность. Это позволяет сочетать данный налог с любыми другими. Основная разница вмененного налога заключается в том, что вы платите деньги в казну не с реально полученной прибыли, а с предполагаемой.

Преимущества данного типа налога в том, что при его оплате можно упростить взаимодействие с фискальными службами, а также уменьшить некоторые другие виды налогов.

Единый налог на вмененный доход


Кто платит единый налог на вмененный доход?

Начать платить ЕНВД могут те организации и частные предприниматели, бизнес которых соотносится с соответствующим списком. При этом никто не имеет права принудить их к этому, поскольку вмененный налог является добровольным последние 3 года. Но есть и ограничения на переход от стандартных налогов к системе ЕНВД. Так, это недоступно для:

  • крупнейших налогоплательщиков;
  • организаций из сферы питания, сотрудничающих с образовательными учреждениями;
  • организаций, в которых работает более 100 сотрудников;
  • большей части организаций, более четверти которых принадлежит другим организациям;
  • компаний, передающие в аренду заправки, включая газовые.

Только некоторые предприниматели могут платить единый вмененный доход. Виды деятельности, соотносимые с правилами перечислены в статье 346,26 (см. пункт 2) НК РФ. Даже если вы нашли там свой вид деятельности, лучше уточнить информацию в местных налоговых органах. Желательно предоставить при этом документацию по вашему бизнесу. Чтобы отменить выплату вмененного дохода, нужно подать заявление в начале года. В середине года, это можно сделать, только прекратив деятельность, позволяющую уплачивать ЕНВД или изменив ее таким образом, чтобы она не вписывалась в рамки, указанные в статье 346.26.


Ставка налога, срок и порядок уплаты

Поскольку главная особенность ЕНВД заключается в оплате исходя из вероятной прибыли, которую только получит организация. Поэтому необходимо подробнее рассмотреть, каким образом определяется сумма единого налога. Вмененный доход зависит исключительно от физических индикаторов вашей деятельности, а именно:

  • занимаемая площадь;
  • количество техники;
  • общее число сотрудников.

Нормы указаны все в той же статье 346.26. Там же, но уже в пункте 4 прописаны все налоговые сборы, от которых освобождаются участники системы единого налога на вмененный доход. Туда относятся:

Однако это не освобождает от их уплаты полностью, а только в хозяйственной части, которая облагается вмененным налогом. При этом на все операции, произведенные вне указанных в законе рамок ЕНВД, должны быть полностью уплачены все полагающиеся налоги.

Также необходимо платить налоги, которые не упомянуты в регламентирующей платежи статье, если у налоговой инспекции есть основания требовать у вас их оплаты.

Что касается расчета суммы единого вмененного налога, то статья 346.26 содержит таблицу с видами деятельности и соответствующей ставкой на физическую единицу производства. Останется только подставить ваши данные и умножить дополнительно на коэффициент-дефлятор. Его ежегодно устанавливает правительство РФ. Для некоторых видов деятельности дополнительно предусмотрен коэффициент К2, позволяющий уменьшить сумму налога.

ЕНВД должен быть уплачен до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом. За период в данном случае принимается квартал. При этом до 20-го числа должны быть подана декларация о вмененном налоге. Чаще всего больше никаких документом не требуется, однако этот вопрос лучше уточнить в местной налоговой инспекции.