Системы налогообложения: какие бывают и как выбрать подходящую

Правильный выбор системы налогообложения для ИП, ООО – одно из условий прибыльности и успеха бизнеса. Ошибки приводят к увеличению налоговой ставки и усложнению документооборота. Режим должен соответствовать размерам прибыли и издержек, а также подходить под сферу деятельности. В противном случае существует риск судебных разбирательств и значимых штрафов. Рекомендации для начинающих помогут определиться с вариантом и учесть всевозможные факторы.

Понятие системы налогообложения

Термин закреплен в российском законодательстве (например, в НК РФ) и используется для обозначения обязательных платежей, взимаемых с предпринимателя в пользу бюджета. Элементами системы налогообложения (СН) выступают:

• налогоплательщик – субъект бизнеса, который оплачивает налоговые обязательства;
• объект налогообложения – это балансовая прибыль, полученная за отчетный период с учетом всех издержек;
• налоговая база – сумма в денежных единицах, используемая для расчета платежей в соответствии со ставкой;
• налоговая ставка – процент от базы, установленный в рамках конкретной системы налогообложения, направляемый на оплату;
• налоговый период – временной промежуток, в конце которого осуществляется расчет суммы, ее декларирование и перечисление в бюджет;
• отчетный период – время, когда необходимо подавать бухгалтерскую отчетность для проверки в ФНС.

Перед тем, как выбрать систему налогообложения, стоит учесть принцип расчета бюджетный платежей, а также ознакомиться со сроками оплаты. Некоторые программы предоставляются на льготных условиях. Они позволяют сократить ставку или уменьшить налогооблагаемую базу.

Системы налогообложения: виды

Для компаний и ИП действует несколько разновидностей СН. Законодательство не запрещает использовать сразу несколько систем налогообложения или переходить с одного на другой в случае необходимости. Существуют:

1. Общая. Включает наибольшее количество обязательных перечислений. Общая система налогообложения предполагает оплату налогов, страховых взносов и других обязательств. Чаще всего ее выбирают по незнанию или в случаях, если формат деятельности не соответствует критериям иных СН.
2. Упрощенная. Объединяет несколько традиционных отчислений в единый налог. Упрощенная система налогообложения подходит только определенным категориям бизнесменов из-за многочисленных ограничений.
3. Единый сельскохозяйственный налог. Применяется исключительно предпринимателями, занятыми в сфере сельского хозяйства. Обязательным условием перехода на систему налогообложения является производство или переработка сельскохозяйственной продукции.
4. Патентная система налогообложения. Имеет ограниченный спектр применения. для расчета налогов по данной программе необходимо оформлять патент. Срок действия документа варьируется от месяца до года.
5. Налог на профессиональный доход. Сейчас этот режим внедрен в качестве эксперимента. Переход на НПД недоступен для компаний. Система налогообложения предназначена для индивидуальных предпринимателей и самозанятых.
6. Автоматическая. Пока введена в качестве эксперимента в избранных субъектах страны. Пока он действует на территории Москвы и области, а также в некоторых других регионах С 2025 года режим будет актуален для всей страны.

Предпочтительно выбрать подходящий режим заблаговременно, а только потом оформлять ИП. Для прогнозирования доходов и расходов индивидуальные предприниматели могут ориентироваться на бизнес-план или опыт ближайших конкурентов.

Описание налоговых режимов

Чтобы выбрать систему налогообложения, придется проанализировать все имеющиеся решения. Порядок использования для компаний и ИП отличается. Юрлица могут использовать только 4 режима, а предприниматели любой из 6-ти.

ОСНО

Это универсальная система, которая будет установлена по умолчанию, если не указать другой предпочитаемый вариант в момент регистрации бизнеса. В рамках общей системы налогообложения ИП отчисляет налоги:

1. НДС. Не оплачивается при экспортной реализации товаров. При продаже продуктов питания, детских товаров, книг и продукции медицинского назначения налог составляет 10%. В остальных случаях действует повышенная ставка – 20%.
2. На доходы физического лица. Составляет 13% от суммы, рассчитанной по формуле «доходы минус расходы».
3. На имущество. Включает платежи за недвижимость, транспортные средства, землю в собственности. Рассчитываются исходя из ставки, действующей в конкретном регионе РФ.

ООО не платят НДФЛ, но вносят налог на прибыль (20%).

Для каждой категории существует утвержденный порядок погашения. Так, НДФЛ перечисляют не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным. Общая система налогообложения выгодна для ИП, имеющих значительное количество расходов. Ее используют при продаже товаров с НДС для взаимозачетов, при найме большого количества сотрудников и акценте деятельности на импорте.

УСН

Упрощенная система налогообложения создана для предпринимателей и иных субъектов малого или среднего бизнеса. Режим отличается сниженной налоговой нагрузкой, но подразумевает ограничения. Он не подходит для компаний и ИП, которые:

• имеют долю в уставных капиталах других организаций свыше 25%;
• обладают филиальной сетью;
• занимаются деятельностью, не подходящей под критерии УСН.

Подробная информация о допустимых направлениях приведена в главе 26.2 Налогового Кодекса РФ. Систему налогообложения запрещено применять финансовым организациям, ломбардам, негосударственным пенсионным и инвестиционным фондам. Существуют и ограничения по суммарной прибыли. Последняя не должна превышать 219,2 миллиона рублей (актуально на 2024 год). Предельное количество сотрудников – 130 человек, а остаточная стоимость имущества не может превышать 150 млн рублей.

По режиму «Доходы» налог варьируется от 1 до 6% от прибыли, а в рамках «Доходы минус расходы» ставка составляет от 5 до 15%. В случае импорта товаров, выставления счетов-фактур с включенным налогом на добавленную стоимость, аренды недвижимости у государства придется платить еще и НДС. Обязанность по оплате также возникает по договорам простого товарищества и концессии.

Единый сельскохозяйственный налог

Бизнесмены из сельскохозяйственного сектора могут выбрать вместо ОСНО режим ЕСХН. Условия для отчисления единого сельскохозяйственного налога:

• не менее 70% от прибыли приходится на поступление от сельского хозяйства;
• допустимое количество сотрудников для рыбных хозяйств и индивидуальных предпринимателей – 300 человек.

Рассмотрим, какие налоги платят на ЕСХН. Базовая ставка составляет 6% и рассчитывается от формулы «доходы минус расходы». Авансовый платеж вносят до 25 июля, а ежегодный налог – до 31 марта года, следующего за отчетным. Плательщики не освобождены от НДС. Правила перечисления соответствуют ОСНО. Налог на доб. стоимость не нужно переводить компаниям и ИП, которые получили годовой доход менее 60 млн рублей.

ПСН

Позволяет индивидуальным предпринимателям, занимающимся определенными видами деятельности, уплачивать фиксированную сумму налога в зависимости от срока действия патента. Величина отчислений не связана с фактическими или запланированными поступлениями. Потенциальный доход, от которого считают 6% налога, устанавливает регион для каждого вида деятельности. Для патентной системы налогообложения актуальны ограничения:

• не более 15 наемных работников;
• доход за 12 месяцев до 60 млн рублей;
• соответствие вида деятельности.

Режим предназначен для разработчиков программного обеспечения, небольших торговых точек, салонов красоты. Под патентную систему подходит общественное питание, салоны красоты, частные мастерские. Системой налогообложения могут воспользоваться физические лица, занимающиеся частным преподаванием и репетиторством.

Стоимость патента заменяет перечисление основных обязательств и определяется региональным законодательством. Владельцы документа, действующего менее 6 месяцев, платят налог до окончания срока патента. При оформлении разрешения на период свыше полугода отчисление производится по частям.

НПД

Основное преимущество НПД – минимальные ставках и отсутствии сложной бухгалтерии, как в ОСНО. Самозанятые и ИП могут работать по закону и получать доход от оказания услуг или продажи товаров. Налог на профессиональный доход составляет:

• 4%, если средства поступили в счет оплаты от физического лица;
• 6%, если плательщиком выступает компания.

Налог на профессиональный доход затрагивает лишь некоторые сферы, полный перечень которых можно найти в Федеральном законе от 27.11.2018 года № 422-ФЗ. Режим исключает перепродажу товаров и найм работников. Предприниматель имеет право самостоятельно производить продукцию, используя упрощенные технологии. Например, изготавливать изделия из кожи, шить одежду. Система налогообложения особенно удобна для тех, кто специализируется на услугах. Ее можно порекомендовать ИТ-специалистам, копирайтерам, дизайнерам, автомобильным и домашним мастерам. У СН есть лимиты по годовому доходу – не более 2,4 миллиона рублей в течение года.

АУСН

Предполагает оплату общего налога, а ставка зависит от выбранного варианта – «Доходы» или «Доходы минус расходы». В первом случае в бюджет отчисляется 8%, во втором – 20. Налоги платят каждый месяц в автоматическом режиме, отправляя поручение через банк или онлайн-кассу. При поступлении денежных средств напрямую без зачисления на расчетный счет юридические лица или ИП самостоятельно уведомляют налоговые органы о приходной операции. Это необходимо сделать не позднее 5-го числа месяца, следующего за отчетным. Кому подходит налоговый режим:

• в найме до 5 человек;
• прибыль в год не превышает 60 млн рублей;
• расходы на выплату заработной платы – до 5 млн рублей на работника ежегодно;
• остаточная стоимость основных средств менее 150 миллионов;
• доля в других компаниях не выше 25% от уставного капитала;
• перечисление вознаграждения сотрудникам осуществляется только безналичным путем;
• компания имеет открытый расчетный счет в уполномоченном банке;
• нет дочерних компаний или филиалов.

Лимиты и ограничения затрагивают применение других упрощенных форм СН. В рамках автоматических отчислений нельзя использовать другие варианты с лояльными условиями.

Налоговые режимы для ИП

ИП могут применять любое решение, подходящее виду деятельности. Общие рекомендации для начинающих:

1. Ориентироваться на упрощенные схемы. Они позволяют значительно уменьшить платежи в адрес бюджета. Для лиц, оказывающих услуги самостоятельно или занимающихся домашним производством предпочтительны патентная система или НПД.
2. Заранее проконсультироваться с налоговой инспекцией. При оформлении ИП можно обратиться за содействием к сотрудникам ФНС. Они подскажут, какой вариант подходит для конкретного случая. Также консультационную поддержку оказывают банки, занимающиеся регистрацией бизнеса при заключении договора РКО.
3. При существенных расходах рассмотреть ОСНО. За счет вычета издержек и зачета НДС подобный формат может быть выгоднее остальных.

Обязательно ориентироваться на лимиты и ограничения. Если использовать СН, не подходящую по величине дохода, штату работников или иным критериям, то можно столкнуться со штрафами и преследованием по закону.

Типы налогообложения для ООО

Для юрлиц предназначены ОСНО, УСН, АУСН и ЕСХН. Другие системы налогообложения применяются в отношении ИП и самозанятых. Как правильно выбрать программу:

• если в штате свыше 130 сотрудников, то придется остановиться на ОСНО;
• когда суммарные расходы превышают 60% от оборота, а в штате трудятся свыше 5 человек, оптимальна УСН;
• предприятия, подходящие под критерии УСН, могут выиграть от выбора АУСН;
• сельскохозяйственным фирмам лучше ориентироваться на ЕСХН.

Организации, сотрудничающие с субъектами крупного бизнеса или государственными предприятиями, нередко отказываются от спецрежимов. Это позволяет не терять партнеров, которые работают с НДС. Вне зависимости от принятого решения сохраняется обязанность по перечислению НДФЛ, страховых взносов за нанятых лиц, имущественных налогов. ООО должны вести бухгалтерский отчет самостоятельно или с привлечением бухгалтера на аутсорсинге.

Страховые взносы и налоги за сотрудников

Итоговый размер взносов может достигать 43% от величины зарплаты каждого сотрудника. Сумма распределяется таким образом:

• НДФЛ – 13%;
• обязательное пенсионное страхование – 22%;
• обязательное медицинское страхование – 5,1%;
• соцстрахование (временная нетрудоспособность и материнство) – 2,9%;
• несчастные случаи и профессиональные заболевания – до 0,2%.

Для некоторых работодателей предусмотрены льготные правила расчетов. Например, такие распространяются на сферу общественного питания. Точка должна иметь среднесписочную численность сотрудников не более 250 человек. В этой ситуации размер взносов сокращается до 15% от зарплатной выплаты. Полный перечень пониженных страховых тарифов можно найти в ст. 427 НК РФ.

Можно ли совмещать налоговые режимы

Фактически совмещение для ИП не запрещено, но на практике количество комбинаций ограничено. НПД нельзя сочетать с другими спецвариантами. Предпринимателю остается совмещение ОСНО, ЕСХН или УСН, определяющими основное направление, с патентами. Последние можно использовать для дополнительных сфер. ООО совмещать режимы не могут.

Что влияет на выбор налогового режима

При подборе СН нужно учитывать множество факторов, в частности:

1. Направление деятельности. По каждому СН предполагаются ограничения, связанные с выбранной нишей. Исключение составляет общий режим, который подходит всем. Однако он отличается высокими налоговыми ставками и не всегда удобен.
2. Годовой доход. Упрощенные решения имеют лимиты на поступления. При превышении предела необходимо перейти на другую СН.
3. Трудоустроенные лица. Большое количество работников сводит выбор к одному варианту. Некоторые программы в принципе запрещают нанимать сотрудников, а другие существенно ограничивают штат.
4. Актуальность НДС. Если им пользуются партнеры или оплачивать налог требуется из-за импорта, то придется отказаться от ряда решений.

Также значительное влияние оказывает форма ведения бизнеса: для ИП вариаций несколько больше. Выбор СН – всегда индивидуальный вопрос, на который нельзя ответить однозначно. Грамотный анализ всех факторов поможет в принятии обоснованного решения.

Как выбрать систему налогообложения для ИП и ООО

Для ИП чаще рекомендуют УСН и патентную систему. Упрощенный режим позволяет снизить нагрузку до 6% с доходов или до 15% с разницы между поступлениями и издержками. Патент подходит для определенных ниш и фиксируют величину налога, что делает расходы предсказуемыми. Для ООО оптимальным выбором может стать УСН, но нужно отталкиваться от масштабов и характера бизнеса. В качестве альтернативы могут рассматриваться общий режим налогообложения или АУСН, если он доступен в конкретном регионе.

При выборе системы налогообложения рекомендуется учитывать объем планируемых доходов, структуру расходов, трудовую нагрузку и характер деятельности. Консультация с грамотным бухгалтером или финансовым консультантом позволит избежать ошибок на этапе планирования.