Льготы по страховым взносам для малого бизнеса в 2024 году: как считать и применять

Для малого и среднего бизнеса положены льготы по уплате страховых взносов. Эти льготы продолжают играть важную роль в поддержке МСП, способствуя снижению финансовой нагрузки на бизнес и стимулированию его развития.

Когда и почему ввели льготы по уплате страховых взносов для МСП

Изначально пониженные тарифы страховых взносов для субъектов МСП вводились в 2020 году в качестве меры поддержки бизнеса на период пандемии коронавируса. В дальнейшем они были продлены и сегодня являются бессрочными, отметил руководитель бухгалтерской и юридической компании «Самитов Консалтинг», налоговый эксперт Марат Самитов.

Размер льготной ставки по страховым взносам

Единый пониженный тариф для субъектов МСП составляет 15% для выплат сверх размера МРОТ (19 242 руб. в 2024 году). Это закреплено в подп. 17 п. 1 ст. 427 НК.

Критерии МСП для применения пониженных тарифов страховых взносов

Самитов разъяснил, что для включения в реестр МСП и последующего применения пониженных тарифов страховых взносов бизнес должен соответствовать следующим критериям:

• По суммарному доходу за прошедший год – не должен быть более 120 млн. руб. для микропредприятий, 800 млн. для малых и 2 млрд. рублей для средних предприятий;
• По среднесписочной численности сотрудников за предыдущий год – число работников не должно превышать 15 человек для микропредприятий, 100 человек для малых и 250 для средних предприятий;
• По структуре уставного капитала (только для организаций) – доля государства, муниципальных образований и некоммерческих организаций не должна превышать 25%, а участники, не являющиеся субъектами МСП не должны владеть более чем 49% долей в УК.

Что нужно сделать для получения льгот по страховым взносам

Для получения льготы бизнес должен числиться в реестре МСП. Отдельно подавать заявление или совершать какие-либо другие действия не нужно. Включение в реестр также происходит автоматически на основании данных из ЕГРЮЛ/ЕГРИП и сведений, полученных от других ведомств, уточнил Самитов.

Если произошла ошибка и информация в реестре МСП отсутствует или она некорректна, предприниматель вправе подать в налоговую инспекцию заявление о проверке достоверности данных.

Обязательно ли пользоваться льготными тарифами страховых взносов

Действующим законодательством не предусмотрена возможность выбора тарифа страховых взносов. Если предприниматель внесен в реестр МСП, то для него по умолчанию действует льготный тариф 15% и его применение является обязанностью, а не правом (письмо Минфина от 3 июня 2021 г. №03-15-05/43471). Отказаться от него и начать платить 30% со всей суммы выплат сотруднику нельзя.

Если все же сдать расчет по страховым взносам с неправильно примененным тарифом, налоговая просто не примет его. В дальнейшем это может обернуться блокировкой расчетного счета бизнеса, разъяснил эксперт.

Могут ли лишить льгот

Да, могут. Потеря права на льготу происходит сразу после того, как компанию или индивидуального предпринимателя исключили из реестра МСП, уточнила Независимый финансовый консультант Елена Нагаева. Причинами для исключения могут быть, если:

• Не представили сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год;
• Не сдали налоговую отчетность;
• Перестали отвечать условиям отнесения к субъектам малого и среднего предпринимательства.

Содержащиеся в реестре сведения об организациях и индивидуальных предпринимателях – субъектах МСП исключают из реестра раз в год – 10 июля текущего календарного года. Общий тариф начинаю применять с 1-го числа того месяца, в котором произошло исключение.

Взносы в фонды в 2024 году: таблица

Есть два вида страховых взносов: обязательные и добровольные. К обязательным относятся страховые взносы по общему тарифу 30%, который оплачивается единым платежом.

Начиная с 2023 года взносы не делятся по видам страхования (ОПС, ОМС, ВНиМ) и исчисляются по общему тарифу: 30% в пределах МРОТ и 15% сверх этой суммы. Отдельно считаются взносы на травматизм – тариф варьируется от 0,2 до 8,5% в зависимости от класса профессионального риска организации, объяснил Самитов.

Добровольные взносы на ВНИМ уплачивают ИП, адвокаты, нотариусы, члены фермерских хозяйств, которые чтобы иметь возможность получать пособия по болезни, беременности и родам и по уходу за ребенком. Начисляются и уплачиваются по собственному желанию, обязательна подача заявления, уточнила Нагаева.

Льготная ставка страховых взносов на 2024 год: пример расчета

Например, сотруднику начислена заработная плата 50 тыс. рублей. Облагаемые выплаты за месяц сверх МРОТ будут считаться следующим образом: 50 000 (З/П) - 19 242 (МРОТ на 2024 год) = 30 758 руб.

Соответственно, взносы в пределах МРОТ составят 19 242 руб. x 30% = 5 772.6 руб. Свыше МРОТ сумма будет следующая: 30 758 руб. x 15% = 4613.7 руб. Всего же предпринимателю придется заплатить взносов за работника на 10 386.3 руб., рассказал Самитов.

Если бы не было пониженной ставки, то страховые взносы составили бы 50 000*30%=15 000 руб. 15 000 - 10 386,30=4 613,70, а за год уже будет 55 364,40 руб. с одного сотрудника, разъяснила Нагаева.

Порядок уплаты страховых взносов МСП

Взносы по единому тарифу перечисляют в составе ЕНП (единый налоговый платеж) до 28 числа следующего месяца. Перед уплатой за первый и второй месяц квартала необходимо подать уведомление о сумме перевода, сообщил Самитов. Взносы на травматизм платят ежемесячно отдельным платежным документом. Срок – до 15 числа следующего месяца.

Нагаева рассказала, что порядок уплаты сейчас такой:

1. До 25 числа подается уведомление об исчисленных платежах, рассчитанных за прошлый месяц.
2. До 28 числа необходимо пополнить ЕНС (единый налоговый счет) на сумму, указанную в уведомлении
3. 28 числа сумма будет списана с единого налогового счета – взносы будут считаться уплаченными.

Предельная величина базы для исчисления страховых взносов

На доходы сотрудников субъектов МСП распространяется общая предельная величина базы для исчисления страховых взносов. В 2024 году эта сумма составляет 2 млн. 225 тыс. рублей. Как только заработная плата сотрудника нарастающим итогом превысит сумму предельной величины, включается пониженный тариф.

После этого предела общий тариф для начисления страховых взносов становится 15,1%.

С каких доходов нужно платить страховые взносы для малого бизнеса

Страховыми взносами облагаются выплаты (ст. 420 НК РФ):

• по трудовым договорам (заработная плата, премии, отпускные, оплата сверхурочной работы);
• по гражданско-правовым договорам (выполнение работ, оказание услуг),
• по лицензионным договорам;
• по издательским лицензионным договорам.

Выплаты не подлежащие обложению страховыми взносами перечислены в ст. 422 НК РФ., сообщила Нагаева.

Нюансы льготных страховых взносов для новых субъектов МСП

Применять льготную ставку страховых взносов нужно с 1 числа месяца, в котором данные о бизнесе были внесены в реестр МСП. Если это случилось в июне, взносы можно уменьшать с 1 июня. В дальнейшей все начисления производятся в общем порядке.

Реестр МСП обновляют раз в месяц. Сведения о вновь созданных организациях, ИП автоматически включаются в единый реестр 10-го числа месяца следующего за датой их регистрации, разъяснила Нагаева.

Список использованных источников

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 22.07.2024). НК РФ Статья 427. Пониженные тарифы страховых взносов. КонсультантПлюс. Дата обращения: 23 июля 2024 года;
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 22.07.2024). НК РФ Статья 422. Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами. КонсультантПлюс. Дата обращения: 23 июля 2024 года;
3. Письмо Минфина от 3 июня 2021 г. №03-15-05/43471. Клерк.ру. Дата обращения: 23 июля 2024 года;
4. Комментарии экспертов Bankiros.ru.