Налог на вклады физических лиц в 2023 году

Федеральным законом от 26.03.2022 N 67-ФЗ принято: доходы в виде процентов по банковским вкладам, полученные в 2021 и 2022 годах, освобождаются от НДФЛ. Также по закону материальная выгода, полученная в 2021 - 2023 годах, освобождается от налогообложения. Налоговые органы в 2022 и 2023 годах не будут включать доходы в виде процентов по депозитам в налоговые уведомления, и предъявлять к уплате НДФЛ с таких доходов.

С начала 2021 года начали действовать законодательные поправки, закрепленные в Налоговый кодекс в апреле 2020 года. С 1 января с процентов по банковским вкладам, при наличии определенных условий, формируется налоговая база — физические лица с дохода подобного рода должны будут заплатить налог. Когда, как и кому необходимо платить — рассказываем далее.

Выбрать вклад под высокий процент

Законодательство

Закон о налоге на вклады вступил в силу 1 апреля 2020 года (№ 102-ФЗ). В соответствии с его положениями в НК РФ внесены поправки, в силу которых с процентов по банковским продуктам формируется налог — 13%.

Важно: сумма самого вклада не облагается никакими налогами: речь идет именно о доходе, получаемом физлицом по условиям договора с банком. В ст. 214 НК РФ указано, что в расчет берутся все продукты, по которым гражданин получает доход в виде процентов, а не только банковские вклады.

Что изменилось?

Налог на вклады начислялся ранее и до внесения поправок, только до 2020 года стать налогоплательщиком было фактически нереально. База исчислялась в том случае, если годовой процент превышал текущую ключевую ставку ЦБ РФ, увеличенную на пять процентных пунктов (п.п). В 2020 году налогооблагаемая ставка составляла от 8,5% — таких процентов на тот момент в банках не было, поэтому физические лица на вполне законных основаниях могли не указывать эти доходы в налоговых декларациях.

Для вкладов в валюте безналоговая процентная ставка составляла в районе 9%. Таких процентов не было ни тогда, ни сейчас. При этом сумма дохода могла быть совершенно любой — она не имела никакого значения. Налоговая ставка для резидентов составляла 30%, для нерезидентов — 35%.

С 2021 года схема полностью изменилась: расчет делается не исходя из вида или суммы вклада, а от того, сколько дохода получил вкладчик с процентов за год. Налог на доходы по вкладам взимается в случае превышения лимита, который рассчитывается по следующей формуле: 1 000 000 рублей х ключевую ставку ЦБ РФ. Ставка для резидентов и нерезидентов одна — 13%.

Какие вклады облагаются налогом?

Суммируются доходы по вкладам, счетам, облигациям, ценным бумагам, банковским картам — все продукты, с которых клиент банка получает доход в виде процентов. В течение года формируется процентный доход — итоговая сумма, заработанная клиентом банка, от которой, при наличии определенных условий, уплачивается НДФЛ в виде 13%.

Налог на вклады до 1 млн рублей

В законе нет никаких данных относительно суммы вклада, на которые не рассчитывается налог. Заплатить нужно в том случае, если сумма вклада существенно ниже 1 000 000 рублей. Если у гражданина один депозит на сумму до 1 000 000 рублей, то заплатить НДФЛ придется: на начало 2021 года ключевая ставка Банка России составляла 4,25%, значит расчет производится по простой формуле 1 000 000 х 4,25% = 42 500 рублей — это сумма необлагаемого налогом бонуса, при ее превышении налог уплачивается даже с вклада, по сумме меньше 1 000 000 рублей.

Ее превышение возможно, если проценты выплачиваются в конце двух или трехлетнего срока.

Пример: вкладчик разместил 750 000 рублей под 4% годовых. Получается, что за год он заработает 30 000 рублей, что меньше необлагаемого налогом лимита. Если вклад оформляется на 2 года с выплатой процентов в конце срока, то доход уже составит 60 000 рублей, что уже выше бонуса: 60 000 - 42 500 = 17 500 рублей — налоговая база. Далее 17 500 х 13% = 2210 рублей — итоговая сумма НДФЛ, который уплачивается физическим лицом по вкладу на сумму менее 1 000 000 рублей.

Как считается налог на вклады?

Для расчета применяется единая формула: 1 000 000 х 4,25% (ключевая ставка ЦБ, действовавшая на январь 2021 года). Подоходный налог на проценты по вкладам выплачивается в случае превышения полученного произведения — 42 500 рублей. Если доход по процентам выше этой суммы, то независимо от размера вклада с разницы уплачивается налог.

42 500 — несгораемый бонус, который вычитается от суммы дохода по процентам. Если доход за год составил 50 000 рублей, налогооблагаемая база составит 7 500 рублей, а сама сумма налога — 975 рублей.

При этом данная величина не является постоянной, так как привязывается к ключевой ставке ЦБ РФ, действовавшей на январь конкретного года. Если в 2022 году ставка повысится, к примеру, до 6%, то бонус составит уже 60 000 рублей.

Сроки уплаты налога

Поправки начинают действовать в 2021 году, следовательно первые уведомления физические лица получат в 2022 году. Порядок следующий:

• До 1 февраля 2022 года кредитные организации разошлют данные по доходам физических лиц в налоговые органы — всю информацию налоговики получат в январе.
• До 1 ноября 2022 год ФНС рассчитает сумму налога, сформирует налоговые уведомления, затем разошлет их налогоплательщикам — информация будет доступна также в личном кабинете на официальном сайте ФНС.
• Заплатить налог физлицу необходимо до 1 декабря 2022 года. Сделать это можно через сервис "Заплати налоги", в отделении любого банка, а также через платежные терминалы. Подобная схема будет действовать каждый год.

Если вклад в валюте?

Новые правила распространяются на все банковские вклады и депозиты, независимо от того, в какой валюте они открыты. По валютным вкладам полученный процентный доход рассчитывается исходя из текущего курса Центрального Банка РФ: сумма переводится в российские рубли, затем производится расчет по стандартной формуле — 1 000 000 х 4,25%, чтобы получить сумму необлагаемого налогом бонуса. Соответственно, от того, в какой валюте открыт вклад, ничего не зависит.