Что такое финансовый лизинг и кому он подходит

Простыми словами рассказываем про финансовый лизинг: что это такое, для чего используется, кому может быть полезен и как оформить.

Что такое финансовый лизинг

Лизинг – это операция, в рамках которой одна сторона (лизингодатель) приобретает в собственность имущество с целью его последующей сдачи в аренду другой стороне (лизингополучателю). Отличительной особенностью финансового лизинга является то, что срок сдачи предмета во временное владение по продолжительности приближается к сроку эксплуатации и амортизации большей части, а иногда и всей стоимости имущества.

За пользование имуществом лизингополучатель ежемесячно платит собственнику определенную сумму. В свою очередь, лизингодатель за счет получаемых платежей возвращает себе полную стоимость актива и извлекает прибыль от сделки. Когда срок аренды подходит к концу, арендатор выкупает предмет по остаточной стоимости и приобретает его в собственность.

Говоря простыми словами, финансовый лизинг – это рассрочка под небольшой процент, которая позволяет выкупить имущество по небольшой цене в конце срока аренды.

Как правило, данный вид аренды применяют в коммерческих целях, поскольку это эффективный инструмент для долгосрочного кредитования и налоговой оптимизации. Однако с 2011 года в гражданском законодательстве отсутствует требование об использовании предмета лизинга исключительно в предпринимательской деятельности, поэтому сегодня лизинговые операции доступны и простым гражданам.

Каким законодательством регулируется лизинг

Правовое регулирование лизинга осуществляется Федеральным законом от 29.10.1998 № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» (далее – Закон № 164-ФЗ), а также параграфом 6 главы 34 ГК РФ.

В указанных нормативных правовых актах содержатся преимущественно общие положения и не раскрываются все особенности и нюанса лизинга. По этой причине немаловажное значение имеет судебная практика, в первую очередь позиции высших инстанций.

Как устроен финансовый лизинг

В любой операции финансового лизинга обязательно участвует три стороны:

• Лизингодатель – компания, которая за свой счет покупает имущество не для личного использования, а специально для передачи в лизинг.
• Лизингополучатель – клиент, обратившийся в лизинговую компанию для того, чтобы арендовать интересующее имущество.
• Продавец – тот, кто продает имущество для его последующей сдачи в аренду.

В некоторых случаях на усмотрение сторон к участию в сделке могут привлекаться страховщики, юридические компании, эксперты по оборудованию и иные специалисты.

Непосредственно сам процесс оформления финансового лизинга в общем виде выглядит следующим образом:

1. Лизингополучатель выбирает лизинговую компанию, которая работает с интересующим предметом аренды.
2. Клиент готовит пакет необходимых документов. Их перечень зависит от целого ряда факторов: кто является клиентом, какое имущество арендуется и т.д. Однако в первую очередь лизингодателей, как правило, интересуют справки о финансовом состоянии потенциального арендатора. На основании полученной информации принимается решение о возможности предоставления имущества в финансовую аренду.
3. Стороны заключают договор лизинга. Если его условиями предусмотрено внесение первоначального взноса, лизингополучатель перечисляет аванс в установленном размере.
4. Лизингодатель заключает с поставщиком имущества договор купли-продажи, по которому приобретает актив в собственность.
5. Лизинговая компания передает клиенту предмет договора во временное пользование.

После этого лизингополучатель начинает эксплуатацию имущества и перечисляет лизингодателю платежи согласно утвержденному графику. Когда срок аренды подходит к концу, пользователь выкупает имущество по остаточной стоимости и приобретает на него право собственности.

Отметим, что представленный алгоритм проведения сделки является примерным и может меняться в зависимости от обстоятельств конкретного случая.

Предметы финансового лизинга

Предмет договора лизинга – это имущество, которое передается в пользование клиенту. В соответствии со ст. 666 ГК РФ, а также ст. ст. 1, 3 Закона № 164-ФЗ, передать в финансовую аренду можно любые непотребляемые вещи. Как правило, в лизинг оформляют дорогостоящее имущество, в частности:

• Транспортные средства. Наиболее востребованный и распространенный объект лизинга. Чаще всего в аренду сдают спецтехнику: грузовики, тягачи, строительные машины и т.д. Однако сегодня все большую популярность набирает финансовая аренда легковых автомобилей.
• Оборудование. Не менее актуальным является лизинг различного оборудования, начиная от медицинских аппаратов и заканчивая тяжелыми промышленными станками.
• Недвижимость. Обычно в лизинг сдают коммерческие помещения: офисы, склады, производственные площади и т.д. Также можно приобрести и жилую недвижимость (квартиры, дома), но это менее распространено и не все компании работают с такими сделками.

Поскольку предметом договора обязательно должны быть непотребляемые вещи, то есть имущество, которое можно эксплуатировать по назначению несмотря на естественный износ, запрещено оформлять в лизинг строительные материалы, расходники, сырье и т.д.

Кроме этого, законом установлены правовые ограничения по финансовой аренде: нельзя приобрести в лизинг земельные и лесные участки, водоемы и иные природные объекты.

Как заключаются сделки и какие есть ограничения

Согласно ст. 15 Закона № 164-ФЗ любой договор лизинга, независимо от срока, должен заключаться в письменной форме. Чтобы сделка считалась состоявшейся, сторонам необходимо согласовать все существенные условия контракта.

Единственным обязательным условием договора лизинга является детальное описание предмета сделки. Если исходя из договора невозможно определить, что именно получает клиент, документ считается недействительным и не влечет наступления юридических последствий.

Также в тексте должны быть закреплены обязательства участников сделки: обязательство лизинговой компании приобрести необходимую вещь и передать ее во временное пользование, а лизингополучателя - принять имущество, эксплуатировать его согласно правилам и своевременно вносить ежемесячные платежи.

По своему усмотрению стороны вправе согласовать и иные условия, которые считают важными. Например, очень часто на практике в текст вносятся положения об обязательном страховании предмета лизинга.

Важно отметить, что по общему правилу продавца лизингового имущества выбирает лизингополучатель, однако договором может быть предусмотрено, что выбор осуществляет лизингодатель. Если условия заключенного договора не позволяют точно определить продавца, есть риск переквалификации лизинговых правоотношений в простую аренду с применением соответствующих правил об аренде (параграф 1 главы 34 ГК РФ).

На что обращать внимание при оформлении лизинга

Согласно ст. 15 Закона № 164-ФЗ по договору лизинга арендатор обязуется выплатить лизингодателю платежи в порядке и в сроки, которые предусмотрены заключенным соглашением. Их размер, способ осуществления и периодичность также определяются договором.

Чтобы не допустить образования задолженности и не столкнуться с неблагоприятными последствиями вплоть до изъятия имущества, первоочередное внимание следует уделить именно графику платежей. Наиболее распространены следующие типы платежей:

• Регрессивный – постепенное уменьшение суммы. К концу аренды она будет минимальной.
• Аннуитетный – одинаковая сумма на протяжении всего срока договора.
• Сезонный – оплата привязывается к сезонности бизнеса клиента. Например, это может быть удобно для аграриев, которые основную часть выручки получают осенью после реализации урожая.

Также не будет лишним ознакомиться и с иными положениями договора: размером аванса и ставкой удорожания, наличием возможности досрочного выкупа предмета лизинга, правилами эксплуатации имущества, ответственностью за несоблюдение условий и т.д. Все это крайне важно, ведь только так можно избежать применения различных штрафных санкций.

Какие еще есть виды лизинга

Классификаций лизинга много. Если проводить сравнение по продолжительности сделки, то помимо финансового лизинга, где срок аренды имущества аналогичен его сроку службы, также выделяют следующие виды:

• Операционный – договор заключается на существенно меньший период, чем срок службы предмета. Когда договор заканчивается, лизингополучатель возвращает имущество собственнику.
• Возвратный – схема, суть которой заключается в том, что бизнес продает свое имущество лизинговой компании, а затем берет его же в аренду. Фактически речь идет о кредите под залог собственных активов.

В качестве отдельного вида финансовой аренды следует отметить сублизинг – это повторная сдача в аренду имущества, полученного по договору лизинга. Для проведения этой сделки нужно обязательно получить согласие первоначального лизингодателя.

Финансовый и операционный лизинг: отличия

Основное различие между этими видами лизинга заключается в конечной цели сделки, сроках использования и распределении рисков.

1. Суть и право собственности

• Финансовый лизинг — это инструмент для приобретения имущества. Срок договора обычно сопоставим со сроком полезного использования актива. По окончании срока клиент выкупает предмет по заранее установленной (обычно символической) стоимости и становится его собственником.
• Операционный лизинг — это долгосрочная аренда. Срок договора значительно короче срока службы имущества. По завершении контракта клиент, как правило, возвращает актив лизингодателю, который сдает его повторно.

1. Ответственность и издержки

Лизингополучатель всегда отвечает за сохранность имущества. Однако операционный лизинг часто является «мокрым»: в платеж уже включены расходы на ТО, страховку, налоги и ремонт. При финансовом лизинге все издержки владения и эксплуатации почти всегда ложатся на клиента.

1. Условия выкупа

В финансовом лизинге право выкупа заложено в основной договор. В операционном лизинге выкуп не является целью, но возможен. Однако, в отличие от финансового лизинга, цена выкупа в конце операционного контракта будет высокой (рыночной), так как за период аренды клиент выплатил лишь часть стоимости актива.

1. Налогообложение и учет

Здесь важно учитывать стандарт ФСБУ 25/2018:

• Бухгалтерский учет: Большинство компаний (кроме малого бизнеса на упрощенном учете) обязаны отражать в балансе ППА (Право пользования активом) и обязательство по аренде при обоих видах лизинга.
• Налог на прибыль: При финансовом лизинге в расходы списываются лизинговые платежи (за вычетом амортизации, если объект на балансе). При операционном — вся сумма арендного платежа.
• НДС: Вычет по НДС доступен в обоих случаях со всей суммы платежей. Финансовый лизинг выгоднее для накопления активов, так как позволяет вернуть НДС со всей стоимости приобретаемого имущества в более короткие сроки за счет графиков платежей.

Финансовый лизинг выбирают, когда имущество необходимо навсегда (обновление парка, покупка оборудования). Операционный лизинг выгоден, когда актив нужен на короткий срок или когда компания хочет переложить все хлопоты по обслуживанию на лизингодателя.

Финансовый лизинг: плюсы и минусы

У финансового лизинга много плюсов. В качестве основных преимуществ следует отметить:

• Простота оформления. Поскольку в течение всего срока договора имущество остается в собственности у лизинговой компании и при невыполнении арендатором своих обязательств она вправе забрать его, лизингодатели более лояльно относятся к клиентам, предъявляют меньше требований и не так сильно смотрят на кредитную историю.
• Налоговые льготы. Лизингополучателю, как арендатору, не нужно платить имущественные налоги. Кроме того, за счет ускоренной амортизации имущества лизинг уменьшает налог на прибыль, а также позволяет получать вычет по НДС.
• Возможность выгодно приобрести имущество. Даже с учетом всех переплат предмет лизинга зачастую можно выкупить дешевле, чем его реальная рыночная стоимость. Это обусловлено тем, что изначально лизинговые компании закупают имущество с хорошими скидками.

Недостатки у лизинга тоже есть. До момента выкупа актива он находится в собственности лизингодателя, а значит распоряжаться им по своему усмотрению не получится. По этой же причине, если лизинговая компания обанкротится, у арендатора заберут имущество для его реализации на торгах. По сравнению с кредитом договор лизинга заключается на относительно непродолжительный срок (обычно до 10 лет), поэтому размер ежемесячных платежей будет более ощутимым.