Уклонение от уплаты налогов

Среди самых частых преступлений в сфере финансов свое законное место в первом эшелоне занимают нарушения закона на почве уклонения от налогов, точнее от их уплаты. Исходя из довольно сложных отношений граждан и государства, может показаться, что подобное преступление не является чем-то реально опасным (как в случае с воровством или убийством). Но если посмотреть с другой стороны, то налоговая составляющая – одна из основных статей для формирования бюджета государства. Если поступления меньше запланированных, то и бюджет не будет сформирован в соответствии с запланированными значениями.

уклонение от уплаты налогов

Уклонение от уплаты налогов – что это, какие статьи УК определяют понятие

Для начала обозначим основные определения, чтобы свободно ориентироваться в терминологии. Уклонение от налоговых выплат обычно рассматривают в контексте того, что лицо-нарушитель осознает противоправность своих действий. Более того, оно использует те деньги, которые изначально предполагалось заплатить в казну. Юридическая тонкость – понятие подразумевает не сами действия, которые направлены на невыплату налога, а именно конечный результат – деньги не поступили в казну.

В уголовном кодексе для характеристики данного преступления, помимо самой распространенной и широко известной (ст. 199 УК РФ уклонение от уплаты налогов), есть еще несколько, которые раскрывают суть понятия шире. Рассмотрим их подробнее в порядке убывания частоты применения.

  • Ст. 199. В ней говорится об уклонении от уплаты налогов с организации (юридического лица).
  • Ст. 198. В ней рассказывается об уклонении от уплаты физлицами.
  • Ст. 194. Частный случай. Уточняется специфика данной темы в отношении неуплаты таможенных выплат. Касается и юрлиц, и физлиц.
  • Ст. 199.1. В ней рассматривается несоблюдение налоговым агентом договоренностей, по итогам чего казна недосчиталась поступлений.

Предмет преступления, субъект и объект уклонения

Остановимся более подробно на понятиях, упомянутых в подзаголовке.

Предметом нарушения как такового являются налоги – невозмездные, обязательные выплаты юрлиц и физлиц в адрес государства с целью наполнения бюджета для финансирования государственных расходов. Также предметом являются сборы. Суть термина несколько отличается от понятия о налогах. Сборы – это тоже платёж обязательный, но уплачиваемый физлицами и юрлицами взамен на совершение со стороны гос. органов и учреждений определенных действий (выдача прав, разрешений).

Объектом уклонения в общем виде принято называть порядок того, как уплачиваются налоги в казну.

Теперь определим предмет, объект и субъект уклонения для каждой из 2 частностей: для юрлиц и физлиц в отдельности. Для удобства восприятия мы приведем информацию в табличной форме.

Понятия Физлицо Юрлицо
1 Статья, регулирующая ответственность Ст.198 Ст. 199
2 Субъект уклонения Физлицо, достигшее 16 лет, которое имеет доход, облагаемый налогом. Руководитель организации, главбух, работники, которые вносили в отчетные документы обманные сведения (о чем им самим было известно)
3 Объект уклонения Порядок уплаты налогов и сборов физическими лицами Порядок уплаты налогов и сборов с юридических лиц
4 Предмет уклонения Налоги, сборы, взимаемые с физлица Налоги и сборы, взимаемые с юрлица (организации)
5 Формы уклонения Если лицо не предоставляет декларацию, либо вносит в нее ложную информацию. Важная сторона вопроса – осознанность нарушения. Аналогично способам, указанным для физлиц.
6 Когда наступает уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов Если произошло доказано, что произошло уклонение в крупном/особо крупном размере. Аналогично причинам, указанным для физлиц.

Ответственность за уклонение от уплаты налогов

Напоминаем, что непосредственно под уголовную ответственность подпадает только уклонение в крупном или особо крупном размере. Далее приведена таблица с актуальной информацией по теме.

Статья Крупный размер, млн. руб. РФ Особо крупный, млн. руб. РФ
1 194 1 3
2 198 0,6 (за три фин. года, если это более 10% от суммы, которую нужно было уплатить) или если сумма превысит 1,8 3 (если это более 20% от суммы, которую нужно было уплатить) или если сумма превысит 9
3 199 2 (за три фин. года, если это более 10% от суммы, которую нужно было уплатить) или если сумма превысит 6 10 (если это более 20% от суммы, которую нужно было уплатить) или если сумма превысит 30
4 199.1 Аналогично условиям ст. 199 Аналогично условиям ст. 199