Главные изменения в Налоговом кодексе с 2025 года: новые ставки НДФЛ, акцизы и пошлины

10 июля 2024 года Госдума приняла в третьем чтении поправки в Налоговый кодекс, а Совет Федерации их утвердил. Это говорит о том, что налоговую систему России ждут масштабные изменения.

Какие изменения ждут УСН

Теперь для перехода на УСН (упрощенная налоговая система) установлены новые лимиты:

• лимит выручки за 9 месяцев предыдущего года для организаций составляет 337,5 млн рублей;
• максимальная остаточная стоимость основных средств увеличена до 200 млн рублей.

Также изменения претерпели лимиты для применения УСН: предельный размер доходов теперь составляет 450 млн рублей, максимальная остаточная стоимость основных средств – 200 млн рублей, предельная среднесписочная численность – 130 человек.

Больше не действуют повышенные ставки налога УСН: 8% для объекта «доходы» и 20% для объекта «доходы минус расходы», которые применялись при превышении выручки в размере 150 млн рублей и доходе до 200 млн рублей. Теперь для всех организаций, применяющих УСН, действуют единые ставки налога: 6% и 15%, но в пределах лимита – до 450 млн рублей.

Ключевые изменения по НДС

ИП и юридические лица, использующие УСН, теперь обязаны уплачивать НДС, если их годовой доход превышает 60 млн рублей. Это касается и дохода от патентной системы налогообложения, если она применялась одновременно с УСН.

Для тех, кто применяет УСН, предусмотрены льготные ставки НДС:

• 5%, если годовая сумма доходов составила не более 250 млн;
• 7%, если сумма доходов за год не превысила 450 млн.

Налогоплательщики имеют право использовать указанные ставки. Это значит, что те, кто применяет УСН, могут выбрать как льготные, так и стандартные ставки.

Решение о применении льготной ставки принимается самим налогоплательщиком. Он указывает выбранную ставку в налоговой декларации (отдельное заявление не требуется). После подачи декларации со льготной ставкой ее необходимо применять в течение как минимум 12 следующих налоговых периодов, начиная с того периода, за который была подана декларация.

Таким образом, если налогоплательщик подал декларацию с указанием льготной ставки, то в течение трех лет он не сможет использовать ставку 20% (и вычеты), если только не потеряет право на льготную ставку (его выручка превысит 450 млн рублей) или добровольно не перейдет с УСН на общую систему налогообложения (ОСНО).

Организации и ИП на УСН обязаны применять стандартные ставки НДС при экспорте товаров («экспортный НДС») и при исполнении обязанностей налогового агента по НДС.

Налогоплательщики УСН, использующие льготные ставки, лишаются права на применение вычетов по НДС.

Прогрессивная шкала и другие изменения по НДФЛ

Установлена прогрессивная шкала налоговых ставок:

• 13% на годовой доход до 2,4 млн рублей;
• 15% на годовой доход от 2,4 до 5 млн рублей;
• 18% на годовой доход от 5 до 20 млн рублей;
• 20% на годовой доход от 20 до 50 млн рублей;
• 22% на годовой доход свыше 50 млн рублей.

Ставка не может превышать 15% для следующих видов доходов:

• от продажи движимого и недвижимого имущества (исключение – ценные бумаги);
• в виде стоимости имущества, которое получено в дар (исключение – ценные бумаги);
• в виде пенсий и страховых выплат;
• от долевого участия, включая дивиденды, в том числе от иностранных компаний;
• по операциям с РЕПО с ценными бумагами, ЦФА, ценными бумагами и производными финансовыми инструментами;
• от реализации долей участия в российских организациях, акций, облигаций, инвестиционных паев;
• проценты по банковским счетам на территории РФ.

Размер налога на доходы физлиц остается прежним:

• 13% до достижения суммы дохода 5 млн рублей;
• 15% при сумме дохода свыше 5 млн рублей.

Это касается выплат:

• военнослужащим армии, ФСБ, МВД, Росгвардии и других силовых ведомств, а также сотрудникам прокуратуры;
• работникам, которые трудятся в районах Крайнего Севера и местностях, приравненных к ним, в части, касающейся районных коэффициентов.

Стандартные налоговые вычеты на обеспечение детей увеличены вдвое. А для лиц, выполнивших нормативы ГТО, добавлен социальный налоговый вычет в размере 18 000 рублей .

Налог на прибыль

Ставка налога увеличивается до 25%. При этом для стратегических секторов экономики и крупных инвестиционных проектов улучшаются существующие механизмы налоговой поддержки инвестиций и разрабатываются новые. Предоставляются дополнительные льготы в сфере налогообложения для IT и радиоэлектронной отраслей.

Так, льготная ставка для IT-компаний будет составлять 5% до 2030 года, а ставку для личных фондов сохранили на уровне 15%.

Новые ставки по имущественным налогам

Для участков с кадастровой стоимостью свыше 300 млн рублей ставка налога на землю увеличена с 0,3% до 1,5%. Для объектов недвижимости с кадастровой стоимостью свыше 300 млн рублей ставка налога на имущество физических лиц увеличена с 2% до 2,5% .

Туристический налог

Владельцы гостиниц теперь будут платить местный туристический налог вместо курортного сбора. Стартовая ставка налога – 1%, но не более 100 рублей в день. Каждый год до 2029 года ставка будет увеличиваться на 1% и достигнет 5% .

Новые акцизы

Введены акцизы на:

• этиловый спирт, используемый в производстве фармацевтической продукции;
• бестабачные никотинсодержащие смеси;
• природный газ, используемый для производства аммиака.

Также были повышены акцизные ставки на большинство подакцизных товаров, включая всю алкогольную и табачную продукцию, а также автомобили, бензин и дизельное топливо.

Госпошлины

Значительно выросли судебные госпошлины и пошлины за регистрацию:

• плата за расторжение брака с каждого супруга увеличены с 650 до 5000 рублей;
• за регистрацию нового имени, отчества или фамилии госпошлина увеличена с 1600 до 5000 рублей;
• внесение исправлений в записи актов гражданского состояния теперь стоит 700 рублей вместо прежних 650 рублей;
• пошлина за регистрацию права собственности гражданина на земельный участок выросла с 350 до 700 рублей.

Отметим, что 12 июля президент Владимир Путин подписал закон, вводящий с 2025 года прогрессивную шкалу НДФЛ со ставками от 13% до 22%. Также глава государства подписал закон, разрешающий местным властям в РФ с 2025 года вводить туристический налог.