Срок исковой давности по налогам для физических и юридических лиц

НК РФ обязывает граждан и бизнес своевременно пополнять бюджет. При возникновении недоимки налоговый орган применяет меры принудительного взыскания, однако закон строго ограничивает время, в течение которого ФНС может предъявить требования. Каков реальный срок давности по налогам для физических и юридических лиц в условиях работы Единого налогового счета (ЕНС), и в какой последовательности происходит взыскание задолженности сегодня?

Есть ли срок давности по налогам

Налоговые органы часто выставляют требования по долгам прошлых лет. Чтобы понять, законно ли это, нужно различать два понятия: срок налогового контроля (проверки) и срок принудительного взыскания.

1. Срок налогового контроля (3 года)

Согласно ст. 113 НК РФ, лицо не может быть привлечено к ответственности, если со дня совершения нарушения или со следующего дня после окончания налогового периода прошло три года.

Что это значит: В 2026 году ФНС может проверить вашу деятельность и доначислить налоги только за 2023, 2024 и 2025 годы. Долги за 2022 год и ранее (если проверка не началась тогда) «сгорают» для начисления новых штрафов, но не всегда для взыскания уже начисленного.

1. Сроки взыскания (ст. 46, 47, 48, 70 НК РФ)

Понятие «исковая давность» в налогах строго регламентировано этапами:

• Направление требования: После выявления недоимки на ЕНС налоговая выставляет требование об уплате. Срок на его выставление — 3 месяца со дня формирования отрицательного сальдо (если долг более 3000 руб.).
• Обращение в суд (для физлиц): Если требование не исполнено, у ФНС есть 6 месяцев на обращение в суд за судебным приказом (ст. 48 НК РФ).

Исчисление срока на примере:

Допустим, гражданин не уплатил имущественный налог за 2024 год, срок оплаты которого истек 1 декабря 2025 года.

• Датой нарушения считается 2 декабря 2025 года.
• ФНС имеет право взыскивать этот долг в течение 3 лет. Если в течение этого времени налоговая не предприняла установленных законом шагов (не прислала требование, не подала в суд), она теряет право на принудительное взыскание.

Итог: можно ли не платить?

Важно понимать: срок давности не списывает долг автоматически.

• Долг будет висеть на вашем Едином налоговом счету (ЕНС) бесконечно долго, блокируя возможность получения справок об отсутствии задолженности или вычетов.
• Списать долг как «безнадежный к взысканию» можно только через суд, если вы докажете, что ФНС пропустила все установленные сроки для подачи исков.

Срок исковой давности по налогам физических лиц

С введением Единого налогового счета (ЕНС) сроки выставления требований и обращения в суд зависят от общего отрицательного сальдо (суммы всех долгов по налогам).

1. Сроки выставления Требования об уплате (ст. 70 НК РФ)

Налоговая обязана направить вам документ с требованием погасить долг в следующие сроки:

1. Сроки обращения ФНС в суд (ст. 48 НК РФ)

Если требование не исполнено, налоговая обращается в суд за судебным приказом. Сроки зависят от накопленной суммы долга:

Важные особенности взыскания:

• Глубина взыскания (3 года): Налоговая имеет право требовать уплату имущественных налогов (земельный, транспортный, на имущество) только за три предшествующих года. Например, в 2026 году ФНС может прислать уведомление по долгам за 2023, 2024 и 2025 годы.
• Пени: Начисляются за каждый день просрочки. Срок их взыскания неразрывно связан со сроком взыскания основного долга. Если основной долг признан безнадежным, пени по нему также списываются.
• Транспортный налог: Транспортный налог платится за полные месяцы владения ТС, независимо от того, ездит машина или стоит в гараже. Льготы зависят только от категории владельца (инвалиды, многодетные и т.д.) или типа двигателя (электрокары в ряде регионов).
• Восстановление сроков: Если ФНС пропустила 6-месячный срок на подачу иска, она может восстановить его через суд только при наличии уважительных причин. Без них суд откажет во взыскании, и долг можно будет признать безнадежным.

Срок давности по налогам юридических лиц

Общий срок глубины налоговой проверки и привлечения к ответственности составляет 3 года. Однако процедура принудительного взыскания задолженности с бизнеса строго регламентирована ст. 46 и 47 НК РФ.

Порядок взыскания при отрицательном сальдо ЕНС:

1. Требование об уплате: ФНС направляет требование через личный кабинет налогоплательщика или по ТКС. На его исполнение обычно дается 8 рабочих дней (если в самом требовании не указан больший срок).
2. Внесудебное взыскание со счетов (ст. 46 НК РФ):

• Если требование не исполнено, налоговая принимает решение о взыскании. Оно должно быть принято не позднее 2 месяцев после истечения срока, указанного в требовании.
• На основании этого решения ФНС направляет в банк поручение на списание денег. С 2025–2026 гг. этот процесс максимально автоматизирован через реестр взысканий.

1. Судебный порядок при пропуске сроков:

Если налоговая пропустила двухмесячный срок для вынесения решения, она может взыскать долг только через суд. Подать иск инспекция обязана в течение 6 месяцев после истечения срока требования.

1. Взыскание за счет имущества (ст. 47 НК РФ):

Если денег на счетах недостаточно, ФНС принимает решение о взыскании за счет имущества. Это решение должно быть принято в течение 9 месяцев со дня завершения срока исполнения требования. Постановление направляется судебным приставам.

1. Закрытие бизнеса (Ликвидация):

• Для ИП: После исключения из ЕГРИП долги не исчезают. Они переходят на физическое лицо и взыскиваются в общем порядке (срок давности — те же 3 года).
• Для ООО: При ликвидации компании долги должны быть погашены за счет её имущества. Если имущества не хватило, ФНС может инициировать процедуру субсидиарной ответственности против директора или учредителей в течение 3 лет после ликвидации.

Ответственность за неуплату налогов

Неисполнение обязанности по уплате налогов влечет за собой каскад мер: от финансовых санкций до уголовного преследования.

1. Пени (ст. 75 НК РФ)

Пени начисляются автоматически на сумму отрицательного сальдо ЕНС за каждый день просрочки, начиная со следующего дня после установленного срока оплаты.

Расчет пеней в 2026 году:

• Для физических лиц и ИП: 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ от суммы долга за каждый день.
• Для юридических лиц (ООО):

• Первые 30 дней просрочки — 1/300 ставки ЦБ.
• С 31-го дня — 1/150 ставки ЦБ (это правило вновь действует в полную силу в 2026 году).

1. Налоговые штрафы (ст. 122 НК РФ)

Штраф налагается, если налог был не просто просрочен, а не исчислен или занижен в декларации:

• 20% от суммы недоимки — при неумышленном нарушении (ошибка в расчетах).
• 40% от суммы недоимки — если доказан умысел (намеренное сокрытие доходов).

1. Уголовная ответственность (ст. 198, 199 УК РФ)

Уголовное дело возбуждается только при достижении крупного размера задолженности (суммы актуальны на 2026 год).

Важное примечание: Если лицо совершило налоговое преступление впервые и полностью погасило всю задолженность, включая пени и штрафы, до завершения следствия, оно освобождается от уголовной ответственности (ст. 76.1 УК РФ).