Налог на прибыль организаций

Своевременная уплата всех необходимых налогов является основной стабильного развития каждого государства. В системе налогообложения существует большое количество разнообразных видов налогов. Одним из важнейших налогов является налог на прибыль организаций.

налог на прибыль организаций

Что такое налог на прибыль организаций?

Процедура перечисления части прибыли, полученной организацией в отчетном периоде, в федеральный и региональный бюджет и есть суть налога на прибыль предприятий.

К основным плательщикам данного вида налога относятся следующие виды организаций:

  • российские организации;
  • иностранные организации, у которых есть собственные представительства в РФ;
  • иностранные организации, которые получают доход из источников в РФ.

Согласно законодательным нормам, некоторые организации вообще освобождены от уплаты данного вида налога. Это связано с тем, что они работают по своей системе налогообложения или же платят особые налоги, связанные со специфическими формами деятельности. Все подобные особенности организаций обязательно фиксируются в соответствующих налоговых органах.

Прибыль от финансовой деятельности является налоговой базой, и представляет собой разницу между доходами и расходами компании. Доходы и расходы, понесенные в натуральном выражении, также учитываются по эквиваленту своей стоимости.

Все доходы организации можно разделить на два базовых вида:

  • доходы от фактической реализации товаров и услуг (выручка);
  • внереализационные доходы (долевое участие, курсовые разницы и т.п.).

Все доходы должны быть как-то фактически подтверждены. Это могут быть специальные бланки, фиксирующие приход денежных средств, составленные отчеты, какие-то первичные формы. Кроме этого, учитывается не вся итоговая сумма выручки: часть, которая представляет собой сумму уплаченных клиентом налогов, не включается и фиксируется отдельно.

Все расходы организации также можно разделить на два базовых вида:

  • расходы, которые напрямую связаны с производством и реализацией товаров и услуг (затраты, которые касаются материальной части, затраты, связанные с обеспечением фонда заработной платы, показатели амортизации, принятие в компании, и некоторые иные расходы);
  • внереализационные расходы (проценты по займам, обслуживающие услуги и т.п.).

После того, как посчитана прибыль (из суммы доходов вычтена сумма расходов), необходимо правильно определить налоговую ставку (процент от прибыли).

Базовая ставка составляет 20%. Только 2% от итоговой уплачиваемой суммы будут зачислены в федеральный бюджет, а оставшиеся 18% пойдут в бюджет региона. При этом, субъектам регионов позволено снизить у себя ставку, но не более, чем до 13,5%. Это значит, что базовая ставка по налогу может быть снижена до 15,5%.

Существуют также некоторые условия изначального понижения базовой ставки:

  • При получении дохода иностранной компанией, у которой нет официального представительства в РФ, от использования, сдачи в аренду или содержания судов, самолетов (которые использовались для грузоперевозок), ставка установлена в размере 10%.
  • При получении дохода российской компанией в виде дивидендов ставка установлена в размере 9%.
  • При получении дохода иностранной компанией в виде дивидендов от российских компаний ставка установлена в размере 15%.

Поскольку по разным видам прибыли может быть установлена разная ставка, то и рассматриваются в итоговой величине налоговой базы они отдельно.

налог на прибыль организаций в РФ

Порядок и срок оплаты налога

Налоговый период приравнивается к одному году (фиксированному календарным годом), а отчетные периоды установлены соответственно на отметках первого квартала, полугодия и 9 месяцев. Кроме этого, каждый месяц до конца налогового периода исчисляются авансовые платежи.

Для уплаты налога установлены следующие сроки:

  • по истечение налогового периода (календарного года): не позднее 28 марта;
  • по истечение отчетного периода (квартал, полугодие, год): не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом;
  • ежемесячные авансовые платежи вносятся не позднее 28 числа текущего месяца.

Осуществляется уплата налога через предоставление в соответствующем периоде налоговой декларации в налоговые органы по месту нахождения компании.